Hướng dẫn áp dụng phương pháp khấu trừ năm 2016

1.Chu kỳ áp dụng phương pháp tính thuế GTGT ổn định và doanh thu làm căn cứ xác định cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Khoản 2, Điều 12, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.

  “2. Doanh thu hàng năm từ một tỷ đồng trở lên làm căn cứ xác định cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn tại điểm a khoản 1 Điều này là doanh thu bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT và được xác định như sau:

a) Doanh thu hàng năm do cơ sở kinh doanh tự xác định căn cứ vào tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT tháng của kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT hoặc trên Tờ khai thuế GTGT quý của kỳ tính thuế từ quý 4 năm trước đến hết kỳ tính thuế quý 3 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT. Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 2 năm liên tục.”

2.Về thủ tục chuyển đổi phương pháp tính thuế

Khoản 7 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC.

"Người nộp thuế đang áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, nếu đáp ứng điều kiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT; hoặc người nộp thuế đang áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ chuyển sang phương pháp trực tiếp thì gửi văn bản thông báo đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này.

..... Người nộp thuế phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới hoặc năm người nộp thuế tự nguyện áp dụng theo phương pháp khấu trừ".

3.Đối với các DN, HTX thành lập từ 31/12/2013 trở về trước

Những đơn vị này ổn định phương pháp tính thuế 2 năm liên tục là năm 2014, 2015. Đến hết năm 2015 phải căn cứ vào doanh thu chịu thuế GTGT từ tháng 11/2014 đến tháng 10/2015 hoặc từ Quý 4/2014 đến quý 3/2015 để xác định việc áp dụng phương pháp khấu trừ năm 2016. Nếu doanh thu chịu thuế GTGT của đơn vị xác định từ một tỷ đồng trở lên thì đơn vị không phải nộp mẫu 06/GTGT và được tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ cho năm 2016 và 2017, nếu đơn vị xác định doanh thu chịu thuế GTGT chưa đến môt tỷ đồng thì đơn vị phải nộp mẫu 06/GTGT trước ngày 20/12/2015 để được áp dụng phương pháp khấu trừ cho năm 2016 và 2017.

4.Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã thành lập trong năm 2014

Những đơn vị này được ổn định phương pháp tính thuế GTGT trong hai năm 2015 và 2016.

Đối với những đơn vị thành lập trong quý 4/2014 và chỉ nộp một lần mẫu 06/GTGT từ khi thành lập thì những đơn vị này đươc áp dụng phương pháp khấu trừ quý 4/2014 và năm 2015. Đến trước ngày 20/12/2015 đơn vị căn cứ vào cách xác định doanh thu quy định tại khoản 2 Điều 12 Thông tư 219/2014/TT-BTC để xác định áp dụng phương pháp khấu trừ cho hai năm 2016 và 2017.

5.Đối với những đơn vị thành lập từ 01/01/2015

a. Trường hợp DN, HTX đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp:

- Nếu đơn vị có doanh thu năm 2015 từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ thì đơn vị  nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 để được chuyển đổi phương pháp tính thuế và áp dụng phương pháp khấu trừ thuế từ năm 2016 và cho hai năm 2016, 2017.

- Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 chưa đến 1 tỷ đồng và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì DN, HTX thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ. Nếu DN, HTX đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 và được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế từ năm 2016 và cho hai năm 2016, 2017.

b. Trường hợp DN, HTX đang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:

- Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ thì DN, HTX tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế hai năm 2016, 2017 (không phải nộp mẫu 06/GTGT)

- Nếu DN, HTX có doanh thu năm 2015 chưa đến 1 tỷ đồng nhưng vẫn thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế. Nếu DN, HTX đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2015 và được tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế cho hai năm 2016, 2017.

c.Trường hợp đơn vị thành lập trong quý 4/2015

Theo công văn số 1097/TCT-KK ngày 30/3/2015 của Tổng cục thuế hướng dẫn thì những đơn vị này thuộc diện tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và chỉ phải nộp một lần mẫu 06/GTGT để được áp dụng phương pháp khấu trừ cho quý 4/2015 và năm 2016. Đến trước ngày 20/12/2016 đơn vị căn cứ vào cách xác định doanh thu quy định tại khoản 2 Điều 12 Thông tư 219/2014/TT-BTC để áp dụng phương pháp khấu trừ cho hai năm 2017 và 2018. Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT đối với những đơn vị này là trước hạn nộp tờ khai thuế GTGT quý 4/2015.

Mọi thông tin thắc mắc hoặc cần hỗ trợ thêm, xin Quý khách hàng vui lòng liên hệ với Công ty Tư vấn Thiên Bình Luật để được hướng dẫn chi tiết.

Mọi thông tin chi tiết xin liên hệ:

CÔNG TY LUẬT TNHH SAO THIÊN BÌNH

Trụ sở: Tầng 4 - số 299 Trung Kính, P. Yên Hòa, Q. Cầu Giấy, Hà Nội

Di động/zalo/viber: 0989.223.175

Email: thienbinhluat@gmail.com / luatsuthienbinh@gmail.com

Website: http://thienbinhluat.com